Báo cáo thuế hộ kinh doanh

194
18/10/2023

1.5/5 - (2 bình chọn)

Thuế hộ kinh doanh là một khái niệm quan trọng trong hệ thống thuế của một quốc gia. Đây là một phần quan trọng của việc quản lý tài chính cho cả cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp. Trong bài viết này, chúng ta sẽ tìm hiểu về báo cáo thuế hộ kinh doanh và tầm quan trọng của việc thực hiện nó một cách chính xác.

Thủ tục tạm ngừng kinh doanh của hộ kinh doanh

Căn cứ pháp lý về việc kê khai thuế của hộ kinh doanh

Căn cứ pháp lý về việc kê khai thuế của hộ kinh doanh bao gồm:

Nghị định 126/2020/NĐ-CP
Thông tư 40/2021/TT-BTC
Thông tư 88/2021/TT-BTC

Hộ kinh doanh cá thể cần phải nộp những loại thuế gì?

Hộ kinh doanh cá thể tuy có quy mô nhỏ nhưng vẫn cần phải nộp một số loại thuế cố định:

GTGT – Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của các loại hàng hóa, dịch vụ. Loại thuế này được phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông và đến tay người tiêu dùng.
Hộ kinh doanh cá thể chỉ phải nộp thuế giá trị gia tăng khi doanh thu đạt trên 100 triệu VNĐ/ năm. Mỗi đối tượng khác nhau lại phải nộp một số tiền thuế khác nhau.

TNCN – Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân là một khoản tiền mà hộ kinh doanh cá thể phải trích ra từ nguồn thu nhập để nộp về ngân sách nhà nước. Trường hợp hộ kinh doanh cá thể chỉ lấy tên một người trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì sẽ chiếu theo lương của người đó để tính và nộp thuế TNCN.
Song, theo quy định hiện hành, các hộ kinh doanh có doanh thu (lợi nhuận thu được) từ hoạt động kinh doanh, sản xuất trong một năm dương lịch từ 100 triệu VNĐ trở xuống sẽ được miễn lệ phí môn bài, đồng thời nằm trong trường hợp miễn nộp thuế GTGT và TNCN.

Lệ phí môn bài

Lệ phí môn bài hay còn được nhiều người gọi là thuế môn bài, là một loại thuế nghĩa vụ mà các doanh nghiệp, hộ gia đình hoặc cá nhân kinh doanh phải thực hiện hàng năm hoặc khi mới bắt đầu sản xuất kinh doanh.
Nói cách khác, lệ phí này như một chiếc “thẻ thông hành”, cần thực hiện trước khi sản xuất, kinh doanh. Hoàn thành khoản phí này, các tổ chức, hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh mới được phép bắt đầu kinh doanh (trừ một số trường hợp được miễn lệ phí môn bài theo quy định).
Khoản tiền phải nộp được tính theo bậc, được quy định cụ thể và đăng tải công khai; các cá nhân, tổ chức cần hoàn thành khi được các cơ quan nhà nước cung cấp dịch vụ công, phục vụ việc quản lý nhà nước. Đây là một khoản thu khác, được để vào ngân sách nhà nước và do cơ quan thuế quản lý.

Các phương pháp báo cáo thuế hộ kinh doanh

Theo quy định mới nhất tại Điều 3 của Thông tư 40/2021/TT-BTC, các hộ kinh doanh có thể lựa chọn báo cáo thuế trong các phương pháp sau đây:

Phương pháp kê khai thuế

Đây là cách kê khai số thuế dựa trên tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ. Phương pháp này đa số áp dụng đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh quy mô lớn. Và cũng có thể là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa phải quy mô lớn. Nhưng họ chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu đáp ứng các điều kiện sau:

Tiết kiệm tối đa thời gian, chi phí, gửi ngay hồ sơ đến hộp thư: dvgiaminh@gmail.com

Hoặc nhấc máy lên, Gọi ngay cho chúng tôi: 0939 456 569 - 0936 146 055 (zalo).

Hộ kinh doanh có doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tính theo năm trên 100 triệu đồng.
Hộ kinh doanh có doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản tính theo năm trên 100 triệu đồng.
Hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản tính theo năm trên 100 triệu đồng.

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai phải lập và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định. Hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm:

Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân
Tờ khai thuế môn bài

Phương pháp khoán

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán nếu không đáp ứng các điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai. Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán được xác định mức thuế khoán theo quy định của pháp luật.

Phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh nếu phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không đáp ứng các điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc phương pháp khoán.

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh phải lập và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định. Hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:

Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tờ khai thuế thu nhập cá nhân
Tờ khai thuế môn bài

Hộ kinh doanh báo cáo thuế như thế nào?

Đối với hộ kinh doanh khai thuế theo phương pháp kê khai

Hộ kinh doanh kê khai thuế gồm những đối tượng sau:

Hộ kinh doanh quy mô lớn;
Hộ kinh doanh chưa đủ tiêu chí quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Theo khoản 2 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, việc xác định hộ kinh doanh quy mô lớn được căn cứ trên quy mô về doanh thu, lao động, cụ thể:

Trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng: Số lao động tham gia BHXH/năm ≥ 10 người hoặc tổng doanh thu của năm liền kề trước đó ≥ 03 tỷ đồng;
Trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ: Số lao động tham gia BHXH bình quân năm ≥ 10 người hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề ≥ 10 tỷ đồng.
Hộ kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo Thông tư số 88/2021/TT-BTC. Nếu hộ kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu kinh doanh theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không cần thực hiện chế độ kế toán.
Hộ kê khai thực hiện khai thuế theo tháng/quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Hồ sơ khai thuế của hộ kê khai

Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD Thông tư 40/2021/TT-BTC;
Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ mẫu số 01-2/BK-HĐKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC;

Trường hợp hộ kê khai nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD.

Hộ kê khai nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp của hộ kê khai khi hoạt động kinh doanh, sản xuất.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ kê khai

Hộ kinh doanh kê khai theo tháng: Ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
Hộ kê khai theo quý: Ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Đối với hộ kinh doanh khai thuế khoán

Hộ kinh doanh khai thuế khoán gồm:

Hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ trường hợp hộ kinh doanh thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng số thì hộ khoán khai thuế, nộp thuế riêng đối với doanh thu phát sinh trên hóa đơn đó theo từng lần phát sinh.

Hồ sơ khai thuế của hộ khoán

– Hộ kinh doanh khai thuế khoán khai thuế 01 lần/năm theo tờ khai mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

– Đối với hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn lẻ: Hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn lẻ của cơ quan thuế nộp Tờ khai thuế theo mẫu 01/CNKD cùng với hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn lẻ gồm:

Bản sao hợp đồng kinh tế cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán;
Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;
Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc xuất xứ của hàng hóa như: Bảng kê thu mua hàng nông sản nếu là hàng nông sản trong nước; Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới nếu là hàng cư dân biên giới nhập khẩu…

Cách tính thuế môn bài hộ kinh doanh

Thủ tục tạm ngừng kinh doanh hộ cá thể 2023 làm thế nào?

Theo Thông tư 65/2020/TT-BTC, mức thuế môn bài áp dụng với cá nhân, hộ gia đình kinh doanh như sau;

Doanh thu trên 500 triệu/năm: Nộp thuế môn bài 1 triệu đồng/năm.
Doanh thu từ 300-500 triệu/năm: Nộp thuế môn bài 500.000 đồng/năm.
Doanh thu trên 100 – 300 triệu đồng/năm: Nộp thuế môn bài 300.000 đồng/năm.

Trong đó, doanh thu để làm căn cứ tính thuế môn bài đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, địa điểm mới ra kinh doanh của hộ kinh doanh là tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề của hoạt động sản xuất, kinh doanh của các địa điểm kinh doanh theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.

Cách tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hộ kinh doanh cá thể

Nếu hộ kinh doanh có doanh thu tính thuế từ 100 triệu/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán kinh doanh không trọn năm (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch) bao gồm: cá nhân mới ra kinh doanh; cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ; cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của một năm (12 tháng);
Doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh.
Ví dụ: HKD ông B nộp thuế theo phương pháp khoán. Năm 2022 hộ kinh doanh ông B chỉ hoạt động 9 tháng, với tổng doanh thu thực tế là 90 triệu (trung bình 10 triệu/tháng) thì doanh thu tương ứng của một năm (12 tháng) là 120 triệu đồng (>100 triệu đồng). Như vậy, Ông B phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh là 90 triệu đồng.
Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.
Ví dụ: Bà C đã được cơ quan thuế thông báo mức thuế khoán phải nộp trong năm 2022. Nhưng đến tháng 9 năm 2022 bà C nghỉ kinh doanh thì được giảm thuế khoán tương ứng với 4 tháng cuối năm 2022.
Căn cứ tính thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế khoán là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

Trong đó:

Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì:

Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán + Doanh thu trên hóa đơn

Trường hợp hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán không sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì:

Doanh thu tính thuế = Doanh thu khoán

Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Tỷ lệ % thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành nghề. Trường hợp hộ kinh doanh đăng ký nhiều lĩnh vực, ngành nghề thì chủ hộ thực hiện khai và tính thuế theo tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng đối với từng lĩnh vực, ngành nghề.

Cách khai thuế khoán cho hộ kinh doanh cá thể

Khi làm hồ sơ khai thuế khoán hộ kinh doanh, các vấn đề quan trọng cần lưu ý như sau:

Từ ngày 20/11 – 5/12 hàng năm, cơ quan Thuế sẽ phát Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các hộ khoán.
Hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán là Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, sử dụng Mẫu số 01/CNKD – Tờ khai thuế cá nhân kinh doanh.
Trường hợp hộ khoán sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh thì khi khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn lẻ thì khai thuế theo từng lần phát sinh và sử dụng Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, sử dụng Mẫu số 01/CNKD đồng thời xuất trình và nộp kèm theo hồ sơ khai thuế một số tài liệu gồm:
Bản sao hợp đồng kinh tế.
Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng.
Bản sao tài liệu chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa, dịch vụ.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán: Theo quy định, chậm nhất là ngày 15 tháng 12 năm trước liền kề năm tính thuế, hộ kinh doanh phải nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán. Trên đây là hướng dẫn cách báo cáo thuế hộ kinh doanh cá thể. Các hộ kinh doanh cá thể kê khai theo phương pháp khoán có thể tham khảo để tính thuế và khai thuế theo đúng quy định.

Cách làm báo cáo thuế hộ kinh doanh cá thể

Hồ sơ và thủ tục tạm ngừng kinh doanh hộ kinh doanh

Nhiều hộ kinh doanh mới có thể chưa rõ về quy trình làm báo cáo thuế hộ kinh doanh cá thể.

Bước 1: Xác định đối tượng hộ kinh doanh cá thể cần báo cáo thuế

Xác định hình thức của hộ kinh doanh. Nếu là hộ kinh doanh cá thể thì đây chính là một trường hợp cần làm báo cáo thuế.

Bước 2: Làm hồ sơ báo cáo thuế của hộ kinh doanh

Đây là bước quan trọng, cần chuẩn bị đầy đủ, tỉ mỉ. Hồ sơ báo cáo thuế đối với hộ kinh doanh phải bao gồm đủ:

Tờ khai thuế là mẫu số 01/CNKD được ban hành theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Một phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ là mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành dựa theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Trong trường hợp hộ có căn cứ xác định doanh thu được cơ quan chức năng xác nhận thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê này.

Các hộ kinh doanh cá thể có thể tìm kiếm và sử dụng phần mềm kế toán EasyBooks. Phần mềm đã có sẵn mẫu số 01/CNKD và Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD, người dùng có thể tải về và sử dụng. Ngoài ra, tờ khai này có thể tự động lấy số liệu hoặc người dùng có thể nhập, điều chỉnh theo ý muốn.

Bước 3: Nộp hồ sơ báo cáo thuế

Các hộ kinh doanh nộp hồ sơ báo cáo thuế tại Chi cục thuế (Chi cục trực tiếp quản lý nơi hộ kê khai hoạt động sản xuất và kinh doanh). Hộ kinh doanh cần nộp hồ sơ kèm theo tiền thuế trong thời hạn cho phép.

Một số điều cần lưu ý khi làm báo cáo thuế hộ kinh doanh cá thể:

Từ 20/11 – 5/12 hàng năm, Cục thuế sẽ phát Tờ khai thuế của năm sau cho tất cả hộ khoán, cần biết và nhớ lịch nhận Tờ khai.
Thời hạn nộp thuế muộn nhất là ngày cuối cùng trong thời hạn nộp hồ sơ báo cáo thuế. Tức, bạn cần nộp tờ báo cáo thuế vào ngày nào thì cần nộp tiền thuế vào hôm đó.
Trong trường hợp phải khai bổ sung hồ sơ báo cáo thuế, thời hạn nộp thuế sẽ được tính là thời hạn nộp hồ sơ báo cáo thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
Một số trường hợp hộ kinh doanh cá thể sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh thì khi nộp báo cáo thuế cần đem theo một số tài liệu: bản sao hợp đồng kinh tế, bản sao chứng minh nguồn gốc, xuất xứ của hàng hóa và dịch vụ, bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng.

Hướng dẫn sử dụng hoá đơn đối với hộ kinh doanh cá thể

Hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn, trừ trường hợp sử dụng hoá đơn theo từng lần phát sinh, cần thực hiện chế độ kế toán và hoàn thiện nghĩa vụ nộp thuế theo phương pháp kê khai từ ngày 01/01/2022. Hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn điện tử cần liên hệ với CQT trực thuộc để được hướng dẫn theo lộ trình;
Hộ khoán, hộ nộp thuế theo từng lần phát sinh có nhu cầu sử dụng hoá đơn cho khách hàng cần đề nghị CQT cấp theo từng lần phát sinh, tuỳ theo lộ tình của CQT, hoá đơn sẽ ở dạng hoá đơn giấy hoặc hoá đơn điện tử;
Hộ kinh doanh để sử dụng hoá đơn điện tử (trừ hộ khoán, hộ từng lần phát sinh), cần có email, chữ ký số (thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực) và máy tính có kết nối internet/thiết bị di động có cài đặt ứng dụng hoá đơn điện tử.
HĐĐT của Hộ kinh doanh được thực hiện thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử (do Tổng Cục thuế xác nhận, công khai thông tin trên cổng thông tin điện tử); hoặc trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của TCT (với Hộ kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh/Hộ kinh doanh tại địa bàn thuộc diện kinh tế, xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn của Chính phủ có thể được miễn phí dịch vụ hoá đơn trong 12 tháng);
Hộ kinh doanh thuộc diện khó khăn/đặc biệt khó khăn chưa đáp ứng điều kiện để chuyển sang sử dụng HĐĐT thì kể từ 01/07/2022 có thể được tiếp tục sử dụng hoá đơn giấy tối đa là 12 tháng. Thời gian tối đa 12 tháng được tính 1 lần: kể từ ngày 01/07/2022 (đối với Hộ kinh doanh đang hoạt động trước 01/07/2022); kể từ thời điểm mới thành lập (đối với Hộ kinh doanh mới thành lập sau ngày 01/07/2022).
Hộ kinh doanh có nhu cầu sử dụng hoá đơn nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện để chuyển sang sử dụng HĐĐT theo quy định, có thể tiếp tục sử dụng hoá đơn giấy cho đến hết ngày 30/06/2022, cần gửi Tờ khai dữ liệu hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra Mẫu số 03/DL-HĐĐT theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP kể từ kỳ khai thuế tháng 01/quý I năm 2022 đến hết kỳ khai thuế tháng 6/quý II năm 2022.

báo cáo thuế hộ kinh doanh là một phần quan trọng của quá trình quản lý tài chính cho cá nhân kinh doanh và các doanh nghiệp không đòi hỏi tính pháp nhân. Việc tuân thủ quy định và báo cáo chính xác có thể giúp bạn tránh rủi ro liên quan đến thuế và tiêu chuẩn pháp luật. Đừng bỏ lỡ bất kỳ chi tiết nào trong quá trình này.