THỜI HẠN NỘP TỜ KHAI MÔN BÀI

413
03/10/2022

Rate this post

Tờ khai môn bài là doanh nghiệp bắt buộc phải nộp khi mới thành lập doanh nghiệp. Vậy thời hạn nộp tờ khai môn bài là khi nào? Sau đây Gia Minh xin chia sẻ 1 số kiến thức để giúp quý bạn đọc hiểu rõ hơn quy định của pháp luật.

Mẫu tờ khai môn bài theo nghị định 139 mới nhất

Căn cứ pháp lý

Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài.
Nghị định 22/2020/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 139/2016/NĐ-CP.
Thông tư 65/2020/TT-BTC sửa đổi Thông tư 302/2016/TT-BTC.
Thông tư 302/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí môn bài do Bộ Tài chính ban hành.
Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Thuế môn bài là gì?

Thuế môn bài (hay lệ phí môn bài) là một loại thuế trực thu do cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thực hiện nghĩa vụ nộp hàng năm dựa trên cơ sở là vốn đầu tư hoặc vốn điều lệ, doanh thu cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp.

Trừ một số trường hợp được miễn thuế môn bài thì mọi cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức kinh doanh phải nộp thuế môn bài như một loại thẻ bài để được tiếp tục kinh doanh, sản xuất.

Lưu ý rằng: thuật ngữ thuế môn bài dù vẫn được người dân sử dụng phổ biến nhưng đã không còn được dùng trong văn bản pháp luật Nhà nước từ 01/01/2017 mà thay vào đó là thuật ngữ “lệ phí môn bài”.

Đối tượng phải chịu thuế môn bài

Căn cứ vào những quy định thuộc các Nghị định và Thông tư về đối tượng chịu thuế phí môn bài bao gồm cá nhân, hộ kinh doanh, hộ gia đình có hoạt động kinh doanh, tổ chức, doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh, cụ thể như sau:

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu/năm.
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ không thường xuyên hoặc địa điểm kinh doanh không cố định theo quy định của BTC (Bộ Tài chính).
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh muối.
Tổ chức, nhóm cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh có hoạt động sản xuất, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản và các dịch vụ hậu cần phục vụ nghề cá.
Điểm bưu điện cơ quan báo chí, cơ quan văn hóa xã.
Liên hợp tác xã, hợp tác xã có hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp theo quy định được ban hành của cơ quan có thẩm quyền liên quan.
Quỹ tín dụng, chi nhánh văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã, liên hợp tác xã và những doanh nghiệp tư nhân có hoạt động kinh doanh trên khu vực miền núi.

Mức nộp lệ phí môn bài là bao nhiêu?

Đối với doanh nghiệp mới thành lập năm 2023

Doanh nghiệp mới thành lập năm 2023 được miễn lệ phí môn bài năm 2023. Đồng thời, trong năm này, nếu doanh nghiệp thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh cũng được miễn lệ phí môn bài hết năm 2022.
Doanh nghiệp nhỏ và vừa được chuyển đổi từ hộ kinh doanh cá thể trong năm 2023 sẽ được miễn lệ phí môn bài trong vòng 3 năm tính từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Đồng thời, trong 3 năm này, nếu doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập thêm chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thì chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh cũng được miễn lệ phí môn bài trong thời gian doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn lệ phí môn bài.

Đối với doanh nghiệp được thành lập từ năm 2022 trở về trước.

Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ được quy định tại Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP cụ thể như sau:

MỨC THUẾ MÔN BÀI DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP NĂM 2023
Đối tượng doanh nghiệp	Mức thu	Bậc Tiết kiệm tối đa thời gian, chi phí, gửi ngay hồ sơ đến hộp thư: dvgiaminh@gmail.com Hoặc nhấc máy lên, Gọi ngay cho chúng tôi: 0939 456 569 - 0936 146 055 (zalo).
Doanh nghiệp có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng.	3.000.000đ/năm	1
Doanh nghiệp có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống.	2.000.000đ/năm	2
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác.	1.000.000đ/năm	3

Tổ chức, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh (không thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài năm đầu thành lập hoặc ra sản xuất kinh doanh) được thành lập trong thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm, nếu thành lập trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

Ví dụ 1: Công ty A thành lập năm 2022, được miễn thuế môn bài hết năm 2022. Năm 2023, công ty A mở thêm chi nhánh B tại Bình Dương, thì chi nhánh này không được miễn thuế môn bài năm đầu thành lập. Chi nhánh B phải nộp thuế môn bài là 1.000.000đ nếu được thành lập trong 6 tháng đầu năm 2023, nộp thuế môn bài là 500.000đ nếu được thành lập trong 6 tháng cuối năm 2023.

Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh

Doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm cả chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) sau khi hết thời gian 3 năm đầu được miễn lệ phí môn bài, từ năm thứ 4 trở đi phải nộp tiền thuế môn bài như sau:

Nếu kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài trong 6 tháng đầu năm nộp mức lệ phí môn bài cả năm.
Nếu kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài trong 6 tháng cuối năm nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

Ví dụ 2: Công ty MTP được chuyển đổi từ hộ kinh doanh, có vốn điều lệ 5 tỷ.

TH1: Công ty được cấp GPKD ngày 15/01/2023, theo quy định công ty MTP được miễn lệ phí môn bài 3 năm từ ngày 15/01/2023 đến 15/01/2026. Ngày kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài là 15/01/2026, rơi vào 6 tháng đầu năm, do đó, công ty A phải nộp 100% lệ phí môn bài năm 2026 là 2.000.000 đồng.
TH2: Công ty được cấp GPKD ngày 15/07/2023, theo quy định công ty MTP được miễn lệ phí môn bài 3 năm từ ngày 15/07/2023 đến 15/07/2026. Ngày kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài là 15/07/2026, rơi vào 6 tháng cuối năm, do đó, công ty A phải nộp 50% lệ phí môn bài năm 2026 là 1.000.000 đồng.

Thời hạn nộp tờ khai môn bài

Thời hạn nộp lệ phí môn bài được quy định tại khoản 4 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm. Tuy nhiên, trong trường hợp doanh nghiệp vừa kết thúc thời gian được miễn lệ phí môn bài, thời gian nộp lệ phí sẽ như sau:

Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng đầu năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm kết thúc thời gian miễn.

Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí môn bài trong thời gian 6 tháng cuối năm thì thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm liền kề năm kết thúc thời gian miễn.

Doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện khai đúng cách lập tờ khai thuế môn bài. Và nộp lệ phí theo đúng thời hạn mà pháp luật quy định.

Tham khảo: Các loại thuế doanh nghiệp cần phải nộp hiện nay

Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế môn bài

Theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 22/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế môn bài trước ngày 30 tháng 01 năm sau năm mới ra hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập.

Hồ sơ khai lệ phí môn bài là Tờ khai lệ phí môn bài theo mẫu ban hành kèm theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP. Tờ khai lệ phí có các thông tin cơ bản như sau:

Điền kỳ tính lệ phí là năm nộp thuế môn bài. Tích dấu x vào ô lần đầu nếu doanh nghiệp mới thành lập

Thông tin về người nộp thuế bao gồm: Người nộp lệ phí; Mã số thuế; Địa chỉ; Điện thoại; Fax; Email. Lưu ý cung cấp thông tin công ty theo giấy phép đăng ký kinh doanh.

Điền thông tin số vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư, doanh thu và Mức lệ phí môn bài phù hợp theo quy định pháp luật.

Cách lập tờ khai môn bài theo nghị định 139

Các quy định xử phạt chậm nộp lệ phí môn bài và tờ khai lệ phí môn bài

STT	Trường hợp vi phạm	Hình thức nộp phạt
1	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ	Phạt cảnh cáo
2	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày	Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng
3	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.	Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng
4	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày hoặc nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp.	Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng
5	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm CQT (cơ quan thuế) công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm CQT lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.	Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng

Trường hợp nếu doanh nghiệp nộp lệ phí môn bài trễ hơn thời hạn thì mức phạt nộp chậm được tính như sau:

Doanh nghiệp xác định số tiền phạt chậm nộp tiền Lệ phí môn bài dựa vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức tiền chậm nộp theo công thức:

Số tiền phạt chậm nộp Lệ phí môn bài = Số tiền thuế chậm nộp x 0.03% x Số ngày chậm nộp

Lưu ý: Số ngày chậm nộp tiền thuế (bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) được tính từ ngày liền kề sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế.

Các câu hỏi thường gặp

Nhằm giúp người đọc hệ thống hóa lại bài viết, Gia Minh xin được tổng hợp lại một số ý chính dưới đây kèm với một số câu hỏi thường gặp về lệ phí (thuế) môn bài

1. Quy định về mức lệ phí môn bài với tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

– Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư lớn hơn 10 tỷ đồng: 3.000.000 VNĐ/năm

– Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 VNĐ/năm

– Chi nhánh, văn phòng đại diện (VPĐD), địa điểm kinh doanh, các đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 VNĐ/năm

2. Quy định về lệ phí môn bài hộ kinh doanh

Mức lệ phí (thuế) môn bài với hộ kinh doanh được quy định như sau:

– Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm phải nộp 1.000.000 đồng/năm.

– Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm phải nộp 500.000 đồng/năm.

– Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm phải nộp 300.000 đồng/năm.

3. Lệ phí môn bài năm 2023

Năm 2023, Công ty tiến hành nộp lệ phí môn bài như sau:

Lệ phí môn bài của công ty: 2.000.000 đồng và nộp trước 30/01/2023;
Lệ phí môn bài của chi nhánh: 1.000.000 đồng và nộp trước 30/01/2023.

4. Thời hạn nộp tờ khai lệ phí (thuế) môn bài

Khoản 1, Điều 10 Nghị định 126/2020 NĐ-CP quy định về thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài như sau:

Người nộp lệ phí môn bài (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) mới thành lập (bao gồm cả doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh) hoặc có thành lập thêm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh”.

Có thể kết luận rằng thời hạn nộp tờ khai thuế môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm.

5. Lệ phí (Thuế) môn bài nộp khi nào?

Khoản 9 Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP đã quy định thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30/01 hàng năm. Cụ thể như sau:

– Đối với hộ kinh doanh, doanh nghiệp, chi nhánh, địa điểm kinh doanh hoặc văn phòng đại diện đã thành lập từ năm 2022 về trước thì cần nộp lệ phí môn bài chậm nhất vào ngày 30/01/2023.

– Với hộ kinh doanh, doanh nghiệp và các đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp như chi nhánh, địa điểm kinh doanh, VPĐD cùng thành lập trong năm 2023 thì không phải nộp lệ phí môn bài vào năm 2023;

– Với doanh nghiệp vừa và nhỏ chuyển đổi từ hộ kinh doanh (gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của doanh nghiệp), nếu đã kết thúc thời gian được miễn lệ phí (thuế) môn bài trong năm 2023 (tức là thành lập doanh nghiệp từ năm 2019 trở về trước) thì thời hạn nộp lệ phí môn bài được quy định như sau:

Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí (thuế) môn bài trong khoảng thời gian 6 tháng đầu năm -> Thời hạn nộp lệ phí (thuế) môn bài chậm nhất phải là ngày 30/07/2023.
Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí (thuế) môn bài trong khoảng thời gian 6 tháng cuối năm -> Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất phải là ngày 30/01/2024.

– Trường hợp hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đã chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng sau đó hoạt động trở lại thì thời hạn nộp lệ phí môn bài được quy định như sau:

Nếu hoạt động trong 6 tháng đầu năm thì chậm nhất vào ngày 30/07/2023 phải hoàn thành nộp lệ phí (thuế) môn bài.
Nếu hoạt động trong thời gian 6 tháng cuối năm thì chậm nhất là ngày 30/01/2024 hộ kinh doanh phải hoàn thành việc nộp lệ phí môn bài.

Thời hạn nộp tờ khai môn bài bạn đã nắm rõ rồi phải không, tốt nhất là 10 ngày sau khi thành lập công ty, quý doanh nghiệp nên nộp tờ khai nhanh nhất có thể. Nhằm để tránh tình trạng bị phạt.