Kê khai thuế hộ kinh doanh

Kê khai thuế hộ kinh doanh hướng dẫn cho hộ gia đình thời hạn nộp tờ khai thuế và khi nào nộp thuế hộ kinh doanh

Căn cứ pháp lý về việc kê khai thuế của hộ kinh doanh

Căn cứ pháp lý về việc kê khai thuế của hộ kinh doanh bao gồm:

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP
• Thông tư 40/2021/TT-BTC
• Thông tư 88/2021/TT-BTC

Kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể là gì?

Kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể là việc hộ kinh doanh cá thể lập và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

Phương pháp kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể

Phương pháp kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể là phương pháp khai thuế theo quy định của pháp luật về thuế, theo đó hộ kinh doanh cá thể phải tự xác định doanh thu, chi phí, tính thuế và nộp thuế.

Phương pháp kê khai

Căn cứ khoản 3, điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, có quy định:

Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh

Căn cứ khoản 5, điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, , có quy định:

Phương pháp khoán

Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC, có quy định:

Chọn cách thức kê khai thuế cho hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh cá thể phải thực hiện kê khai thuế theo một trong ba phương pháp sau:

• Phương pháp kê khai
• Phương pháp khoán
• Phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh

Phương pháp kê khai

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Hộ kinh doanh có doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tính theo năm trên 100 triệu đồng.
• Hộ kinh doanh có doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản tính theo năm trên 100 triệu đồng.
• Hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản tính theo năm trên 100 triệu đồng.

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai phải lập và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định. Hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm:

• Tờ khai thuế giá trị gia tăng
• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân
• Tờ khai thuế môn bài

Phương pháp khoán

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán nếu không đáp ứng các điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai. Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán được xác định mức thuế khoán theo quy định của pháp luật.

Phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh nếu phát sinh các khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không đáp ứng các điều kiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc phương pháp khoán.

Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh phải lập và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định. Hồ sơ khai thuế của hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp tự khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:

• Tờ khai thuế giá trị gia tăng
• Tờ khai thuế thu nhập cá nhân
• Tờ khai thuế môn bài

Hộ kinh doanh cần nộp những loại thuế nào?

Hộ kinh doanh cá thể cần nộp các loại thuế sau:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế GTGT nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Có doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tính theo năm trên 100 triệu đồng.
• Có doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản tính theo năm trên 100 triệu đồng.
• Có doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản tính theo năm trên 100 triệu đồng.

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế TNCN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Có doanh thu từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tính theo năm trên 100 triệu đồng.
• Có doanh thu từ chuyển nhượng bất động sản tính theo năm trên 100 triệu đồng.
• Có doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản tính theo năm trên 100 triệu đồng.

Lệ phí môn bài: Hộ kinh doanh cá thể nộp lệ phí môn bài theo quy định của pháp luật. Mức lệ phí môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể được quy định tại Nghị định số 139/2016/NĐ-CP.

Hướng dẫn khai thuế đối với hộ kinh doanh

Khai thuế khoán của hộ kinh doanh

Hộ khoán khai thuế khoán 01 lần/năm theo tờ khai mẫu 01/CNKD (Thông tư số 40/2021/TT-BTC), cụ thể:

• Ngành nghề kinh doanh khai theo danh mục ngành nghề cấp 4 tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam
• Hộ khoán muốn sử dụng hoá đơn trong giao dịch với khách hàng cần đề nghị CQT cấp theo từng lần phát sinh; Phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hoá đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hoá, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp hoá đơn theo từng lần phát sinh.
• Hộ khoán kinh doanh tại chợ biên giới, cửa khẩu, trong khu vực kinh tế cửa khẩu thuộc lãnh thổ Việt Nam phải lưu trữ hoá đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hoá hợp pháp và xuất trình khi cơ quan thẩm quyền yêu cầu.
• Hộ khoán sử dụng hóa đơn do CQT cấp theo từng lần phát sinh thì doanh thu cũng như mức thuế khoán được xác định từ đầu năm không gồm doanh thu và thuế do sử dụng hóa đơn.

Nộp hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh

Hộ khoán thường nộp Tờ khai thuế ổn định đầu năm theo Mẫu 01/CNKD đến Tổ công tác tiếp nhận tờ khai thuế trực thuộc UBND xã, phường, thị trấn hạn cuối là ngày 15/12/2021.

Hộ khoán mới kinh doanh, tái kinh doanh sau tạm ngừng kinh doanh, Hộ kê khai chuyển sang hộ khoán hoặc ngược lại, thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh trong năm, cần nộp tờ khai thuế mẫu 01/CNKD đến cơ quan trực thuộc hạn cuối vào ngày thứ 10 từ ngày bắt đầu kinh doanh/thay đổi phương pháp tính thuế/thay đổi ngành nghề/quy mô KD…

Hồ sơ khai thuế của hộ khoán cấp hóa đơn theo từng lần phát sinh gồm:

• 01 Tờ khai thuế của Hộ kinh doanh mẫu số 01/CNKD (Thông tư 40/2021/TT-BTC);
• 01 Bản sao hợp đồng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cùng ngành nghề với hoạt động kinh doanh của hộ khoán;
• 01 Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng;
• 01 Bản sao tài liệu minh chứng nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ:
  • Bảng kê thu mua hàng nông sản trong nước;
  • Bảng kê hàng hóa mua bán, trao đổi khu vực biên giới nếu là hàng nhập khẩu;
  • Hóa đơn người bán với hàng hóa nhập khẩu mua của tổ chức, cá nhân kinh doanh nội địa;
  • Tài liệu liên quan xác định là hàng hoá tự sản xuất, kinh doanh;

Hộ kinh doanh nộp thuế khoán như thế nào?

Hộ khoán có thể nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước hoặc thông qua tổ chức uỷ nhiệm thu khi có thông báo nộp tiền từ CQT.

Thông báo nộp tiền của CQT thường được gửi chậm nhất vào ngày 20/01/2022 với hộ khoán ổn định từ đầu năm, hoặc vào ngày 20 hàng tháng cho những hộ kinh doanh mới thành lập/hộ có biến động trong năm, cụ thể:

• Hộ ổn định sẽ nhận thông báo nộp tiền kèm Bảng công khai danh sách hộ khoán trong địa bàn/ngành nghề của Cơ quan thuế;
• Nếu CQT đã công khai danh sách hộ khoán trên Cổng thông tin điện tử thì không cần gửi đến hộ khoán nữa, Hộ sẽ tự tra cứu, đối chiếu, phản hồi với dữ liệu trên mạng.

Xem thêm:

Hướng dẫn làm kế toán hộ kinh doanh

Dịch vụ kế toán thuế cho hộ kinh doanh cá thể

Thời hạn nộp thuế của hộ khoán là như thế nào?

Thời hạn nộp thuế của hộ khoán thường vào ngày cuối cùng của tháng, tuy nhiên:

• Hộ khoán mới kinh doanh/có biến động trong năm thì hạn cuối vào ngày cuối cùng thuộc tháng tiếp đó.
• Hộ khoán yêu cầu cấp hoá đơn của CQT theo từng lần phát sinh thì hạn nộp thuế khớp với hạn khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn.

Sau khi tiến hành nộp thuế vào NSNN, hộ khoán nhận được giấy nộp tiền được xác nhận của ngân hàng thương mại/kho bạc nhà nước như bằng chứng về việc đã hoàn thành nghĩa vụ thuế của hộ khoán. Nếu hộ khoán nộp thuế qua tổ chức uỷ nhiệm thì sẽ nhận được giấy tờ thu thuế từ tổ chức đó.

Hướng dẫn khai thuế đối với hộ kê khai

Khai thuế với hộ kê khai

Hộ kinh doanh kê khai thuế bao gồm những đối tượng sau:

• Hộ kinh doanh quy mô lớn;
• Hộ kinh doanh chưa đủ tiêu chí quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Tiêu chí để xác định quy mô lớn của Hộ kinh doanh bao gồm các yếu tố về doanh thu hoặc lao động sử dụng, cụ thể:

• Trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia BHXH/năm từ trên 10 người hoặc tổng doanh thu của năm liền kề trước đó từ trên 3 tỷ đồng;
• Trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia BHXH bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ trên 10 tỷ đồng.

Hộ kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo thông tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 của Bộ Tài chính từ ngày 01/01/2022. Nếu Hộ ở trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu kinh doanh theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không cần thực hiện chế độ kế toán.

Hộ kê khai thực hiện khai thuế theo tháng/quý theo quy định

Hồ sơ khai thuế của hộ kê khai

Hồ sơ khai thuế đối với hộ kê khai bao gồm:

• Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD Thông tư 40/2021/TT-BTC;
• Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ mẫu số 01-2/BK-HĐKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC;
• Trường hợp hộ kê khai nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD.

Hộ kê khai nộp hồ sơ khai thuế ở đâu?

Hộ kê khai nộp hồ sơ khai thuế tại CCT quản lý trực tiếp của hộ kê khai khi hoạt động kinh doanh, sản xuất.

Hướng dẫn sử dụng hoá đơn đối với hộ kinh doanh cá thể

– Hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn, trừ trường hợp sử dụng hoá đơn theo từng lần phát sinh, cần thực hiện chế độ kế toán và hoàn thiện nghĩa vụ nộp thuế theo phương pháp kê khai từ ngày 01/01/2022. Hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn điện tử cần liên hệ với CQT trực thuộc để được hướng dẫn theo lộ trình;

– Hộ khoán, hộ nộp thuế theo từng lần phát sinh có nhu cầu sử dụng hoá đơn cho khách hàng cần đề nghị CQT cấp theo từng lần phát sinh, tuỳ theo lộ tình của CQT, hoá đơn sẽ ở dạng hoá đơn giấy hoặc hoá đơn điện tử;

– Hộ kinh doanh để sử dụng hoá đơn điện tử (trừ hộ khoán, hộ từng lần phát sinh), cần có email, chữ ký số (thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực) và máy tính có kết nối internet/thiết bị di động có cài đặt ứng dụng hoá đơn điện tử.

– HĐĐT của Hộ kinh doanh được thực hiện thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử (do Tổng Cục thuế xác nhận, công khai thông tin trên cổng thông tin điện tử); hoặc trực tiếp trên Cổng thông tin điện tử của TCT (với Hộ kinh doanh khai thuế theo từng lần phát sinh/Hộ kinh doanh tại địa bàn thuộc diện kinh tế, xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn của Chính phủ có thể được miễn phí dịch vụ hoá đơn trong 12 tháng);

– Hộ kinh doanh thuộc diện khó khăn/đặc biệt khó khăn chưa đáp ứng điều kiện để chuyển sang sử dụng HĐĐT thì kể từ 01/07/2022 có thể được tiếp tục sử dụng hoá đơn giấy tối đa là 12 tháng. Thời gian tối đa 12 tháng được tính 1 lần: kể từ ngày 01/07/2022 (đối với Hộ kinh doanh đang hoạt động trước 01/07/2022); kể từ thời điểm mới thành lập (đối với Hộ kinh doanh mới thành lập sau ngày 01/07/2022).

– Hộ kinh doanh có nhu cầu sử dụng hoá đơn nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện để chuyển sang sử dụng HĐĐT theo quy định, có thể tiếp tục sử dụng hoá đơn giấy cho đến hết ngày 30/06/2022, cần gửi Tờ khai dữ liệu hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra Mẫu số 03/DL-HĐĐT theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP kể từ kỳ khai thuế tháng 01/quý I năm 2022 đến hết kỳ khai thuế tháng 6/quý II năm 2022.

Kê khai thuế hộ kinh doanh được hướng dẫn tại Thông tư 88/2021 TT-BTC. Nếu còn vướng mắc, cần hỗ trợ pháp lý vui lòng liên hệ Gia Minh để được giải đáp mọi thủ tục pháp lý