CÁCH HẠCH TOÁN THUẾ VÃNG LAI NGOẠI TỈNH

518
29/05/2023

Rate this post

Thuế vãng lai là thuế giá trị gia tăng tạm nộp vào ngân sách tại tỉnh phát sinh các hoạt động kinh doanh; xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản. Nếu bạn đang gặp khó khăn về cách hạch toán thuế vãng lai ngoại tỉnh, thì hãy tham khảo những tư vấn của Gia Minh trong bài viết dưới đây nhé.

Thuế vãng lai là gì?

Là một khoản thuế GTGT (1% hoặc 2%) phải trích nộp khi bán hàng ngoại tỉnh, kể cả việc thi công xây dựng, lắp đặt và chuyển nhượng bất động sản.

Từ năm 2015, nếu doanh thu vãng lai dưới 1 tỷ đồng thì miễn trích nộp. Tuy nhiên, hạn mức này không áp dụng đối với chuyển nhượng bất động sản.

Thuế thu nhập vãng lai là gì?

Thu nhập vãng lai là khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được nhận từ các nguồn thu không thông qua ký kết hợp đồng lao động, thu nhập vãng lai không thường xuyên.

Căn cứ vào Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hoá, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề an; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

Đối tượng nộp thuế vãng lai, ngoại tỉnh

Quy định mới về kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh theo thông tư 80/2021/TT-BTC
Căn cứ theo Điều 13 Thông tư 80, các doanh nghiệp sẽ phân bổ số thuế cần nộp với các trường hợp như sau:

a) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;

b) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;

c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;

d) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;

Tiết kiệm tối đa thời gian, chi phí, gửi ngay hồ sơ đến hộp thư: dvgiaminh@gmail.com

Hoặc nhấc máy lên, Gọi ngay cho chúng tôi: 0939 456 569 - 0936 146 055 (zalo).

đ) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.

Hướng dẫn Cách hạch toán thuế vãng lai ngoại tỉnh

thuế suất thuế vãng lai phải nộp

Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% thì chịu thuế 2% x Doanh thu

Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% thì chịu thuế suất 1% x Doanh thu

Ví dụ cụ thể

Tháng 12/2014 Công ty A ( nhà thầu) xuất trả hoá đơn hoàn thành nghiệm thu công trình cầu cho công ty B( chủ đầu tư) với doanh thu phát sinh là 2.673.179.720, thuế suất thuế GTGT của hoá đơn phát sinh là 10%. Căn cứ theo quy định công ty A phải nộp số tiền thuế GTGT vãng lai cho Chi cục thuế Huyện Văn Giang, tỉnh Bắc Biang theo tỷ lệ tạm nộp 2% trên doanh thu là: 53.463.594đ

Sau khi nộp tờ khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh này thì công ty A nộp số thuế GTGT 2% vào kho bạc nhà nước, có hai cách nộp:

Cách 1: Kế toán lên kho bạc nhà nước tại tỉnh nơi phát sinh công trình ngoại tỉnh nộp bằng tiền mặt ghi đầy đủ thông tin của doanh nghiệp. Trường hợp này hơi mất thời gian nhưng chắc chắn tiền nộp thuế sẽ được đẩy đúng vào mã số thuế của doanh nghiệp và Công ty A được khấu trừ luôn tại thời điểm nộp.

Cách 2: Công ty A dùng hình thức chuyển khoản hoặc nộp tiền thuế tại nơi đặt trụ sở, với cách này tiết kiệm được thời gian đi lại của kế toán nhưng không chắc chắn sẽ được khấu trừ tại thời điểm nộp vì nếu có vấn đề trong quá trình nộp tiền sẽ bị trả về doanh nghiệp. Và như vậy tại thời điểm này Công ty A không được khấu trừ 2% thuế này mà phải đợi xử lý.

– Sau khi có chứng từ nộp tiền công ty A sẽ được khấu trừ vào chỉ tiêu 39 trên tờ khai thuế GTGT trên HKTT.

Tham khảo thêm

Dịch vụ làm hồ sơ khai thuế ban đầu

Thuế môn bài là gì? cách nộp thuế và thời hạn nộp thuế môn bài

Cách hạch toán thuế vãng lai chi tiết

Bước 1: Căn cứ hoá đơn xuất công trình nghiệm thu hoàn thành

Nợ TK 131: Công nợ phải thu

Có TK 5112: doanh thu

Có TK 3331: 10% thuế GTGT

Bước 2: Căn cứ vào tờ khai thuế GTGT vãng lai( mẫu số 05/GTGT)

Nợ TK 3331: 2% thuế GTGT vãng lai

Có TK 3338:

Khi nộp thuế vãng lai

Nợ TK 3338:

Có TK 111, 112

Như vậy kế toán trong công ty xây dựng cần hiểu được đặc trưng của loại thuế này để hạch toán thuế vãng lai và kê khai kịp thời.

Chú ý: Các bạn có thể tách tiền thuế vãng lai bằng TK 3338, như vậy sẽ theo dõi được tiền thuế vãng lai còn phải nộp, không bị nhầm lẫn với tiền thuế GTGT trên TK 33311

Tham khảo thêm

Cắt tóc, gội đầu đóng thuế như thế nào?

Công văn 323/TCT-CS về thuế giá trị gia tăng hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc do Tổng cục Thuế ban hành

Việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng khi xây dựng vãng lai được thực hiện như nào?

Tại khoản 3 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng với hoạt động xây dựng như sau:

Khai thuế, nộp thuế:

Đối với hoạt động xây dựng:
1) Người nộp thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình.

Hạng mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có công trình xây dựng.

Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy định tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ.

2) Người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.

Trình tự kê khai nộp thuế vãng lai ngoại tỉnh qua mạng

Các bạn kế toán thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh qua mạng theo 2 bước:

Bước 1: Kê khai thuế GTGT vãng lai tại nơi xây dựng. Ở bước này các bạn làm tờ khai thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh (Mẫu 05/GTGT) ở trên phần mềm HTKK rồi kết xuất XML để nộp qua mạng (website: http://kekhaithue.gdt.gov.vn hoặc http://nhantokhai.gdt.gov.vn)

Bước 2: Kê khai tại trụ sở chính. Bước này cũng thực hiện kê khai trên phần mềm HTKK luôn nhé!

Bước 3: Kê khai tại nơi có hoạt động xây dựng, xây lắp, bán hàng, chuyển nhượng bất động sản…

Tham khảo thêm

Chậm nộp báo cáo thuế phạt bao nhiêu tiền?

Khi xuất hóa đơn tức là doanh nghiệp đã phát sinh doanh thu, lúc đó bạn phải kê khai thuế chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn.

Chú ý: Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Lưu ý: Cách kê khai thuế vãng lai qua mạng chỉ thực hiện được khi doanh nghiệp đã có chữ ký số (USB TOKEN) thôi nhé!

Vào HTKK/Chọn tờ khai thuế GTGT KD ngoại tỉnh (05/GTGT) (TT80/2021). Ở giao diện này cần

lưu ý:

Căn cứ vào hợp đồng thi công – Chọn tỉnh nơi công trình thi công có phát sinh thuế vãng lai 1%, và chọn các thông tin liên quan CQT cấp cục và CQT nơi nộp:

Nếu công ty tháng nào cũng có phát sinh thuế vãng lai thì chọn theo tháng

Nếu công ty ít phát sinh trong năm thì chọn theo từng lần phát sinh.

Ví dụ: Công ty Xây Dựng Việt Hưng Có công trình xây dựng Có trụ sở tại Hà Nội, có công trình thi công tại Quảng Ninh, giá trị tổng công trình 15.000.000đ

Ngày 1/11/2022 Nghiệm thu 1.000.000đ và xuất hóa đơn 1.000.000đ thuế 8%- Áp dụng theo thông tư 80/2021. Bạn kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh như sau:

Hướng dẫn kê khai thuế vãng lai ngoại tỉnh

Cách hạch toán thuế vãng lai ngoại tỉnh do Gia Minh chia sẻ trên đây mong rằng sẽ giúp doanh nghiệp hiểu được nghiệp vụ chính xác. Nắm rõ kiến thức kế toán