Mức phạt sử dụng hoá đơn không hợp pháp

Hoá đơn là chứng từ do người bán lập ra ghi nhận, thông tin bán hàng hoá dịch vụ theo quy định của pháp luật.  Việc lập và sử dụng hoá đơn cần phải tuân thủ các quy định của pháp luật, nếu không bạn sẽ bị xử phạt. Mức phạt sử dụng hoá đơn không hợp pháp là bao nhiêu? Câu trả lời sẽ được Gia Minh tư vấn đến quý khách hàng trong bài viết này. 

Hóa đơn, chứng từ là gì?

– Hóa đơn là chứng từ kế toán do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Trong đó, hóa đơn được thể hiện theo hình thức hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn do cơ quan thuế đặt in

Hóa đơn điện tử là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ lập bằng phương tiện điện tử để ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế, trong đó:

Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cấp mã trước khi tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua.

Mã của cơ quan thuế trên hóa đơn điện tử bao gồm số giao dịch là một dãy số duy nhất do hệ thống của cơ quan thuế tạo ra và một chuỗi ký tự được cơ quan thuế mã hóa dựa trên thông tin của người bán lập trên hóa đơn.

Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế là hóa đơn điện tử do tổ chức bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ gửi cho người mua không có mã của cơ quan thuế.

Hóa đơn do cơ quan thuế đặt in là hóa đơn được thể hiện dưới dạng giấy do cơ quan thuế đặt in để bán cho tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng và trường hợp được mua hóa đơn của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 23 Nghị định 123/2020/NĐ-CP để sử dụng khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

(Khoản 1, 2, 3 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP)

Chứng từ là tài liệu dùng để ghi nhận thông tin về các khoản thuế khấu trừ, các khoản thu thuế, phí và lệ phí thuộc ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật quản lý thuế.

Chứng từ theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP bao gồm chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, biên lai thuế, phí, lệ phí được thể hiện theo hình thức điện tử hoặc đặt in, tự in.

Chứng từ điện tử bao gồm các loại chứng từ, biên lai theo khoản 4 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được thể hiện ở dạng dữ liệu điện tử do tổ chức, cá nhân có trách nhiệm khấu trừ thuế cấp cho người nộp thuế. 

Hoặc do tổ chức thu thuế, phí, lệ phí cấp cho người nộp bằng phương tiện điện tử theo quy định của pháp luật phí, lệ phí, pháp luật thuế.

Chứng từ đặt in, tự in bao gồm các loại chứng từ, biên lai theo khoản 4 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được thể hiện ở dạng giấy do cơ quan thuế, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí đặt in theo mẫu để sử dụng. 

Hoặc tự in trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các thiết bị khác khi khấu trừ thuế, khi thu thuế, phí, lệ phí theo quy định của pháp luật phí, lệ phí, pháp luật thuế.

(Khoản 4, 5, 6 Điều 3 Nghị định 123/2020/NĐ-CP)

Tham khảo thêm

Hướng dẫn khai lệ phí môn bài cho địa điểm kinh doanh

7 hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, việc sử dụng hóa đơn, chứng từ trong các trường hợp sau đây là hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp:

(1) Hóa đơn, chứng từ giả;

(2) Hóa đơn, chứng từ chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng;

(3) Hóa đơn bị ngừng sử dụng trong thời gian bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn, trừ trường hợp được phép sử dụng theo thông báo của cơ quan thuế;

(4) Hóa đơn điện tử không đăng ký sử dụng với cơ quan thuế;

(5) Hóa đơn điện tử chưa có mã của cơ quan thuế đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

(6) Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn từ ngày cơ quan thuế xác định bên bán không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền;

(7) Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ có ngày lập trên hóa đơn, chứng từ trước ngày xác định bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc chưa có thông báo của cơ quan thuế về việc bên lập hóa đơn, chứng từ không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền nhưng cơ quan thuế.

Hoặc cơ quan công an hoặc các cơ quan chức năng khác đã có kết luận đó là hóa đơn, chứng từ không hợp pháp.

Tham khảo thêm

Thủ tục mở tài khoản ngân hàng cho công ty mới thành lập

Vì sao cần phải sử dụng hoá đơn đúng theo quy định của pháp luật

Tuân thủ pháp luật: Việc sử dụng hoá đơn đúng pháp luật đảm bảo rằng doanh nghiệp của bạn tuân thủ các quy định và quy tắc thuế và kế toán của quốc gia. Điều này giúp tránh vi phạm pháp luật, tránh các hậu quả pháp lý và tránh những rủi ro tài chính và danh reputation) liên quan.

Tránh rủi ro tài chính: Sử dụng hoá đơn đúng pháp luật giúp đảm bảo rằng doanh nghiệp của bạn không phải chịu các khoản phạt thuế lớn do vi phạm luật thuế. Đồng thời, hoá đơn đúng pháp luật giúp bạn theo dõi và quản lý tài chính hiệu quả hơn, tránh mất mát và gian lận tài chính.

Xây dựng uy tín và lòng tin của khách hàng: Sử dụng hoá đơn đúng pháp luật giúp xây dựng uy tín và lòng tin của khách hàng. Khi khách hàng biết rằng doanh nghiệp của bạn tuân thủ pháp luật và cung cấp hoá đơn hợp pháp, họ sẽ tin tưởng hơn và có động cơ hợp tác lâu dài với bạn.

Đảm bảo công bằng cạnh tranh: Sử dụng hoá đơn đúng pháp luật đảm bảo rằng các doanh nghiệp hoạt động trong cùng lĩnh vực phải tuân thủ cùng những quy tắc và quy định. Điều này tạo ra một môi trường cạnh tranh công bằng, tránh những hình thức không công bằng như trốn thuế và gian lận tài chính.

Đóng góp cho phát triển quốc gia: Sử dụng hoá đơn đúng pháp luật đảm bảo rằng doanh nghiệp của bạn đóng góp đầy đủ vào nguồn thuế quốc gia. Người dân trả thuế là một phần quan trọng để quốc gia phát triển và cung cấp các dịch vụ và cơ sở hạ tầng cần thiết cho xã hội.

Hậu quả của việc sử dụng hoá đơn không hợp pháp

Sử dụng hoá đơn không hợp pháp có thể mang lại nhiều hậu quả nghiêm trọng, bao gồm như sau:

Hậu quả pháp lý: Sử dụng hoá đơn không hợp pháp là vi phạm pháp luật về thuế và kế toán. Các hậu quả pháp lý có thể bao gồm việc bị phạt tiền, chịu trách nhiệm hình sự, và mất uy tín doanh nghiệp.

Hậu quả tài chính: Sử dụng hoá đơn không hợp pháp có thể dẫn đến việc trốn thuế và gian lận tài chính. Điều này có thể khiến doanh nghiệp phải chịu các khoản phạt thuế lớn, mất quyền lợi tài chính, và gây thiệt hại đến sự tin tưởng của khách hàng và đối tác kinh doanh.

Hậu quả danh reputation): Khi sử dụng hoá đơn không hợp pháp, doanh nghiệp có thể mất đi danh reputation) tốt và uy tín của mình. Khách hàng, nhà cung cấp, và đối tác kinh doanh có thể không tin tưởng và từ chối hợp tác, gây thiệt hại lớn đến sự phát triển và tồn tại của doanh nghiệp.

Hậu quả xã hội: Sử dụng hoá đơn không hợp pháp góp phần vào việc trốn thuế và gian lận tài chính, dẫn đến mất nguồn thuế và tài nguyên quan trọng cho quốc gia. Điều này có thể gây ảnh hưởng tiêu cực đến sự phát triển kinh tế và các dự án xã hội, như chương trình chăm sóc sức khỏe, giáo dục và cơ sở hạ tầng.

Hậu quả hình ảnh: Việc sử dụng hoá đơn không hợp pháp có thể làm mất đi uy tín và hình ảnh của ngành công nghiệp nói chung. Nếu việc sử dụng hoá đơn không hợp pháp trở nên phổ biến, nó có thể tạo ra sự không công bằng cạnh tranh và ảnh hưởng đến hành vi kinh doanh của các doanh nghiệp khác.

Mức phạt sử dụng hoá đơn không hợp pháp

Cụ thể tại khoản 1 Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, các hành vi sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp quy định tại mục 1 sẽ bị phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.

Trừ các trường hợp được quy định tại điểm đ khoản 1 Điều 16 và điểm d khoản 1 Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, cụ thể:

– Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

– Sử dụng hóa đơn không hợp pháp; sử dụng không hợp pháp hóa đơn để khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm;

Ngoài hình thức phạt tiền, đối tượng vi phạm còn buộc hủy hóa đơn, chứng từ đã sử dụng (Khoản 2 Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)

Tham khảo thêm

Dịch vụ làm hồ sơ khai thuế ban đầu 

Thời hiệu xử phạt sử dụng không hợp pháp hóa đơn?

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định:

“Điều 8. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn; thời hạn được coi là chưa bị xử phạt; thời hạn truy thu thuế

1. Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
2. a) Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn là 01 năm.
3. b) Thời điểm tính thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn được quy định như sau:

Đối với hành vi vi phạm hành chính đang được thực hiện quy định tại điểm c khoản này thì thời hiệu được tính từ ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.

Đối với hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc quy định tại điểm d khoản này thì thời hiệu được tính từ ngày chấm dứt hành vi vi phạm.

1. c) Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn đang được thực hiện là các hành vi quy định tại khoản 4 Điều 21; điểm b khoản 2 và khoản 3 Điều 23; khoản 2, khoản 5 Điều 24; điểm b khoản 3 Điều 25; điểm b khoản 2 và điểm b, c, d khoản 3 Điều 27; điểm b khoản 5 Điều 29; điểm b khoản 3 Điều 30 Nghị định này.
2. d) Hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn không thuộc trường hợp quy định tại điểm c khoản này là hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc. Thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày thực hiện hành vi vi phạm đó.

Đối với hành vi mất, cháy, hỏng hóa đơn nếu không xác định được ngày mất, cháy, hỏng hóa đơn thì thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày phát hiện hóa đơn bị mất, cháy, hỏng.

Đối với hành vi vi phạm về thời hạn thông báo, báo cáo về hóa đơn quy định tại khoản 1, 3 Điều 21; điểm a, b khoản 1 và điểm c, d khoản 2 Điều 23; khoản 1, 2 và điểm a khoản 3 Điều 25; khoản 1, điểm a khoản 2, khoản 3, khoản 4 và điểm a khoản 5 Điều 29 Nghị định này thì thời điểm chấm dứt hành vi vi phạm là ngày người nộp thuế nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn.”

Theo đó thời hiệu xử phạt sử dụng không hợp pháp hóa đơn là 01 năm.

Cách xử lý hóa đơn bất hợp pháp

Bước 1: Thu hồi, hủy hóa đơn bất hợp pháp

Bước 2: Kê khai, điều chỉnh các loại thuế, cụ thể:

Nếu hóa đơn đó chưa kê khai, hạch toán:

Thuế GTGT: không kê khai hóa đơn đó và số tiền thuế GTGT đó cũng là chi phí bị loại, không được khấu trừ

Thuế TNDN: Hạch toán chi phí đó bình thường → Cuối năm khi lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN thì kê khai phần chi phí vào Chỉ tiêu B4 trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN

Nếu hóa đơn đó đã kê khai, hạch toán:

Thuế GTGT: Kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT, điều chỉnh hạch toán thuế GTGT trên sổ sang chi phí không được khấu trừ. Trong trường hợp, việc điều chỉnh làm phát sinh thuế phải nộp hoặc Doanh nghiệp đã xin hoàn thuế, Doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế, phạt chậm nộp thuế.

Thuế TNDN: Kê khai điều chỉnh phần chi phí đó vào Chỉ tiêu B4 trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN. Trong trường hợp tăng số thuế TNDN phải nộp, sẽ bị truy thu và phạt chậm nộp thuế.

Cơ sở kinh doanh, doanh nghiệp, nếu sử dụng hoá đơn không hợp pháp sẽ gây hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế. Vì vậy sẽ bị xử phạt, mức phạt sử dụng hóa đơn không hợp pháp đã được Gia Minh tư vấn chi tiết đến Quý khách hàng trong bài viết này. Nếu có bất cứ khó khăn nào, quý khách hàng có thể liên hệ Gia Minh để được tư vấn cụ thể hơn.

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN GIA MINH  

Hotline: 0932 785 561 – 0868 458 111 

Zalo: 0932 890 675

Gmail: dvgiaminh@gmail.com 

Website: giayphepgm.com – dailythuegiaminh.com