Điều kiện hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Điều kiện hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Khi bạn là chủ một hộ kinh doanh nhỏ hoặc lớn tại Việt Nam, một trong những trách nhiệm quan trọng là nộp thuế. Điều này đòi hỏi bạn phải tuân theo các quy định và điều kiện liên quan đến việc kê khai thuế. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về điều kiện hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, một phần quan trọng trong quá trình quản lý tài chính của doanh nghiệp.

Căn cứ pháp lý về việc kê khai thuế hộ kinh doanh cá thể

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19 tháng 10 năm 2020
• Thông tư 40/2021/TT-BTC ban hành ngày 01 tháng 06 năm 2021
• Thông tư 88/2021/TT-BTC ban hành ngày 11 tháng 10 năm 2021

Có cần phải kê khai thuế đối với hộ kinh doanh?

Có, hộ kinh doanh cần phải kê khai và nộp thuế theo quy định của pháp luật. Các loại thuế mà hộ kinh doanh có thể phải kê khai và nộp bao gồm:

 Thuế môn bài

Thuế môn bài là thuế trực thu hàng năm mà các hộ kinh doanh phải nộp dựa trên mức thu nhập và quy mô kinh doanh.

Mức thuế môn bài được xác định dựa trên doanh thu hàng năm của hộ kinh doanh.

 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Hộ kinh doanh phải kê khai và nộp thuế GTGT nếu có doanh thu từ hoạt động kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế GTGT.

Phương pháp tính thuế GTGT cho hộ kinh doanh thường là phương pháp trực tiếp trên doanh thu.

 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Hộ kinh doanh phải kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh.

Thuế TNCN được tính dựa trên thu nhập chịu thuế của hộ kinh doanh sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh.

 Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Đối với các hộ kinh doanh các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, họ cũng phải kê khai và nộp thuế này.

 Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

Hộ kinh doanh các mặt hàng chịu thuế bảo vệ môi trường cũng phải kê khai và nộp thuế này.

Hồ sơ và quy trình kê khai thuế

 Hồ sơ kê khai thuế:

Tờ khai thuế môn bài.

Tờ khai thuế GTGT.

Tờ khai thuế TNCN.

Các chứng từ, hóa đơn liên quan đến hoạt động kinh doanh.

 Quy trình kê khai thuế:

Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ khai thuế.

Bước 2: Nộp hồ sơ kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cơ quan thuế nơi hộ kinh doanh đăng ký kinh doanh).

Bước 3: Nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế.

Các lưu ý:

Hộ kinh doanh cần phải giữ lại các chứng từ, hóa đơn liên quan đến hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc kê khai và quyết toán thuế.

Việc kê khai và nộp thuế phải được thực hiện đúng thời hạn quy định để tránh bị xử phạt.

Hộ kinh doanh như thế nào thì là hộ kê khai?

Tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019 quy định: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện chế độ kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thuế hộ kinh doanh là:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn;
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Đối tượng nộp thuế theo phương pháp kê khai

Theo điều 5, Thông tư 40/2021/TT-BTC: Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Cách xác định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn như sau:

Theo khoản 2, điều 3, Thông tư 40/2021/TT-BTC định nghĩa hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn như sau:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn” là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có quy mô về doanh thu, lao động đáp ứng từ mức cao nhất về tiêu chí của doanh nghiệp siêu nhỏ trở lên,

Cụ thể như sau: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản và lĩnh vực công nghiệp, xây dựng có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 3 tỷ đồng trở lên; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm từ 10 người trở lên hoặc tổng doanh thu của năm trước liền kề từ 10 tỷ đồng trở lên.

Như vậy:

• Hộ kinh doanh quy mô lớn thì bắt buộc phải áp dụng nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn có thể lựa chọn 1 trong 2 cách nộp thuế là phương pháp kê khai hoặc thuế khoán

Nếu lựa chọn nộp thuế theo phương khoán thì xem cách tính thuế khoán hộ kinh doanh.

Nếu lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai thì các bạn xem tiếp nội dung bên dưới.

Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh theo quy định

Theo quy định của pháp luật Việt Nam, việc tính thuế đối với hộ kinh doanh dựa trên một số nguyên tắc và quy định cụ thể. Dưới đây là các nguyên tắc cơ bản:

 Thuế môn bài

Nguyên tắc: Hộ kinh doanh phải nộp thuế môn bài hàng năm dựa trên mức doanh thu hoặc thu nhập.

Mức thuế: Mức thuế môn bài được chia thành các bậc khác nhau tùy thuộc vào mức doanh thu hàng năm của hộ kinh doanh. Cụ thể:

Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 000.000 đồng/năm.

Doanh thu từ 300 – 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.

Doanh thu từ 100 – 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm: Không phải nộp thuế môn bài.

 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Nguyên tắc: Hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.

Mức thuế: Tỷ lệ thuế GTGT áp dụng cho từng ngành nghề cụ thể, thường là từ 1% đến 5% trên doanh thu.

 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Nguyên tắc: Hộ kinh doanh nộp thuế TNCN theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu.

Mức thuế: Tỷ lệ thuế TNCN áp dụng cho từng ngành nghề cụ thể, thường là từ 0.5% đến 2% trên doanh thu.

 Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

Nguyên tắc: Hộ kinh doanh các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế này.

Mức thuế: Áp dụng theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu từ việc kinh doanh các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

 Thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

Nguyên tắc: Hộ kinh doanh các mặt hàng thuộc diện chịu thuế bảo vệ môi trường phải nộp thuế này.

Mức thuế: Áp dụng theo quy định cụ thể đối với từng loại mặt hàng chịu thuế bảo vệ môi trường.

Các bước kê khai và nộp thuế

Xác định doanh thu: Hộ kinh doanh cần xác định doanh thu hàng tháng hoặc hàng quý để tính thuế.

Áp dụng tỷ lệ thuế: Sử dụng tỷ lệ thuế GTGT và TNCN tương ứng với ngành nghề kinh doanh để tính thuế phải nộp.

Kê khai thuế: Hộ kinh doanh kê khai thuế GTGT và TNCN theo mẫu quy định và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Nộp thuế: Sau khi kê khai, hộ kinh doanh phải nộp số thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước.

Các lưu ý quan trọng:

Giữ gìn chứng từ: Hộ kinh doanh cần giữ lại các chứng từ, hóa đơn liên quan đến hoạt động kinh doanh để phục vụ cho việc kê khai và quyết toán thuế.

Thời hạn kê khai và nộp thuế: Thực hiện đúng thời hạn kê khai và nộp thuế để tránh bị xử phạt.

Tư vấn từ cơ quan thuế: Nên liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế nơi đăng ký kinh doanh để được hướng dẫn chi tiết và cập nhật thông tin mới nhất về quy định thuế.

Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Hộ kinh doanh có thể lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai khi đáp ứng một số điều kiện nhất định. Dưới đây là hướng dẫn về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai:

 Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT)

Phương pháp tính thuế

Phương pháp khấu trừ: Hộ kinh doanh sẽ kê khai và nộp thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, đồng thời có thể khấu trừ thuế GTGT đầu vào (thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ) để tính số thuế GTGT đầu ra (thuế GTGT phải nộp).

Tính thuế

Thuế GTGT đầu ra = Doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ x Tỷ lệ thuế suất GTGT.

Thuế GTGT đầu vào = Tổng thuế GTGT của các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ.

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào.

Tỷ lệ thuế suất GTGT

Các mức thuế suất GTGT phổ biến là 0%, 5%, và 10% tùy thuộc vào loại hàng hóa, dịch vụ.

 Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN)

Phương pháp tính thuế

Tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu: Đối với hộ kinh doanh, thuế TNCN được tính trực tiếp trên doanh thu của hoạt động kinh doanh.

Tính thuế

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ thuế suất TNCN.

Tỷ lệ thuế suất TNCN

Tỷ lệ thuế suất TNCN cho hộ kinh doanh thường là 1% trên doanh thu từ hoạt động kinh doanh.

 Thuế Môn Bài

Phương pháp tính thuế

Tính theo mức doanh thu: Thuế môn bài được tính theo mức doanh thu hàng năm của hộ kinh doanh.

Tính thuế

Mức thuế môn bài phụ thuộc vào doanh thu hàng năm và được phân loại theo các bậc mức thuế khác nhau như đã nêu ở phần trước.

Quy trình kê khai và nộp thuế

Kê khai thuế:

Kê khai thuế GTGT: Hộ kinh doanh kê khai thuế GTGT đầu ra và đầu vào, sau đó tính số thuế phải nộp.

Kê khai thuế TNCN: Kê khai doanh thu và tính số thuế TNCN phải nộp.

Kê khai thuế môn bài: Đã được nộp theo mức thuế quy định.

Nộp hồ sơ kê khai thuế:

Nộp hồ sơ kê khai thuế định kỳ (hàng tháng, quý) tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Nộp thuế:

Sau khi kê khai, hộ kinh doanh phải nộp số thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước theo hạn định.

Lưu ý

Giữ gìn chứng từ: Hộ kinh doanh cần lưu giữ các chứng từ, hóa đơn liên quan để phục vụ việc kiểm tra và quyết toán thuế.

Thực hiện đúng hạn: Đảm bảo việc kê khai và nộp thuế đúng thời hạn để tránh bị xử phạt.

Tư vấn

Để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế chính xác, hộ kinh doanh nên thường xuyên liên hệ với cơ quan thuế địa phương hoặc các chuyên gia tư vấn thuế để được hỗ trợ và cập nhật thông tin mới nhất về quy định thuế.

Hộ kê khai tạm ngừng kinh doanh có phải kê khai thuế không?

Trường hợp hộ kê khai tạm ngừng kinh doanh thì thông báo cho CQT quản lý trực tiếp chậm nhất là 01 ngày làm việc trước khi tạm ngừng kinh doanh và không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp hộ kê khai tạm ngừng kinh doanh không trọn tháng nếu khai thuế theo tháng hoặc tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn quý nếu khai thuế theo quý.

Hướng dẫn khai, nộp thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Dưới đây là hướng dẫn chi tiết về cách khai và nộp thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai:

 Khai thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Bước 1: Chuẩn bị Hồ sơ kê khai

Tờ khai thuế GTGT: Sử dụng mẫu tờ khai theo quy định (mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC hoặc các mẫu cập nhật mới nếu có).

Hóa đơn đầu vào: Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ.

Hóa đơn đầu ra: Hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ.

Chứng từ liên quan: Các chứng từ chi phí khác liên quan đến hoạt động kinh doanh.

Bước 2: Kê khai thuế

Kê khai thuế GTGT đầu ra: Tính theo doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ và áp dụng tỷ lệ thuế suất GTGT tương ứng.

Kê khai thuế GTGT đầu vào: Tổng hợp thuế GTGT của các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ được phép khấu trừ.

Tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào.

Bước 3: Nộp hồ sơ

Nộp tờ khai thuế: Nộp tờ khai thuế GTGT định kỳ (tháng, quý) tại cơ quan thuế quản lý.

Thời hạn nộp: Thông thường, nộp trước ngày 20 của tháng kế tiếp.

 Khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Bước 1: Chuẩn bị Hồ sơ kê khai

Tờ khai thuế TNCN: Sử dụng mẫu tờ khai theo quy định (mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC hoặc các mẫu cập nhật mới nếu có).

Doanh thu: Tài liệu, chứng từ liên quan đến doanh thu từ hoạt động kinh doanh.

Bước 2: Kê khai thuế

Tính thuế TNCN: Dựa trên doanh thu từ hoạt động kinh doanh và tỷ lệ thuế suất TNCN (thường là 1% của doanh thu).

Điền vào tờ khai thuế TNCN: Nhập các số liệu và tính toán số thuế phải nộp theo tờ khai.

Bước 3: Nộp hồ sơ

Nộp tờ khai thuế: Nộp tờ khai thuế TNCN định kỳ (tháng, quý) tại cơ quan thuế quản lý.

Thời hạn nộp: Thường trước ngày 20 của tháng kế tiếp.

 Khai thuế môn bài

Bước 1: Chuẩn bị Hồ sơ kê khai

Tờ khai thuế môn bài: Sử dụng mẫu tờ khai theo quy định (mẫu số 01/MBAI ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC hoặc các mẫu cập nhật mới nếu có).

Thông tin doanh thu: Cung cấp thông tin về doanh thu để xác định mức thuế môn bài.

Bước 2: Kê khai thuế

Tính thuế môn bài: Dựa trên doanh thu hàng năm và mức thuế môn bài tương ứng.

Bước 3: Nộp hồ sơ

Nộp tờ khai thuế: Nộp tờ khai thuế môn bài tại cơ quan thuế quản lý.

Thời hạn nộp: Thường nộp trước ngày 31 tháng 1 hàng năm (đối với kỳ nộp thuế môn bài năm).

 Nộp thuế

Bước 1: Tính số thuế phải nộp

Tính tổng số thuế GTGT, TNCN, và thuế môn bài cần phải nộp dựa trên kết quả kê khai.

Bước 2: Nộp thuế

Nộp vào ngân sách nhà nước: Chuyển số tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước qua ngân hàng hoặc hệ thống thanh toán trực tuyến được cơ quan thuế chỉ định.

 Lưu ý

Giữ gìn chứng từ: Cần lưu giữ các hóa đơn, chứng từ liên quan để phục vụ kiểm tra và quyết toán thuế.

Tuân thủ thời hạn: Đảm bảo việc kê khai và nộp thuế đúng thời hạn để tránh bị xử phạt.

Tư vấn từ cơ quan thuế: Liên hệ với cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn và hỗ trợ chi tiết về các quy định thuế.

So sánh hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán & kê khai

Tại nội dung này, Gia Minh sẽ so sánh chi tiết cho bạn 6 điểm khác nhau giữa hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai và hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán.

Đối tượng áp dụng

Chế độ kế toán, sổ sách và chứng từ 

Hóa đơn đầu ra

Số thuế phải nộp 

Quyết toán thuế năm