Thuế GTGT trong ngành xây dựng: Quy định mới nhất và lưu ý quan trọng
Thuế GTGT trong ngành xây dựng đóng vai trò vô cùng quan trọng trong việc quản lý tài chính và tuân thủ pháp luật cho các doanh nghiệp hoạt động thi công. Việc khai báo, tính và khấu trừ thuế GTGT có nhiều điểm đặc thù cho loại hình dịch vụ này. Bài viết dưới đây sẽ giúc doanh nghiệp hiểu đúng cách áp dụng thuế GTGT trong xây dựng, tránh rủi ro và lỗi vi phạm.
1. Khái niệm và vai trò của thuế GTGT trong xây dựng
Thuế GTGT là gì và áp dụng ra sao trong xây dựng?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế gián thu, đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất – lưu thông đến người tiêu dùng cuối cùng. Trong lĩnh vực xây dựng, thuế GTGT được áp dụng trực tiếp vào giá trị hợp đồng thi công và các chi phí vật tư, nhân công, thuê máy móc…
Doanh nghiệp xây dựng thường là đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nghĩa là thuế GTGT phải nộp = GTGT đầu ra – GTGT đầu vào. Điều này yêu cầu doanh nghiệp phải xuất hóa đơn đúng thời điểm, kê khai đầy đủ chứng từ đầu vào để không bị loại chi phí hoặc phải nộp thuế cao hơn thực tế.
Ngoài ra, những khoản chi không có hóa đơn hợp lệ, không đúng đối tượng hoặc sai mã ngành sẽ không được khấu trừ, ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp.
Tại sao thuế GTGT ảnh hưởng lớn đến báo giá và lợi nhuận?
Thuế GTGT trong xây dựng không chỉ là nghĩa vụ tài chính mà còn ảnh hưởng đến chiến lược báo giá, hợp đồng và dòng tiền của doanh nghiệp. Một số công trình yêu cầu báo giá đã bao gồm thuế GTGT, điều này khiến doanh nghiệp phải cân nhắc kỹ:
Nếu xuất hóa đơn GTGT 10%, lợi nhuận sẽ bị giảm nếu chi phí đầu vào không đầy đủ hóa đơn.
Nếu không có hóa đơn đầu vào hoặc đầu ra sai thời điểm, doanh nghiệp có thể phải ứng tiền nộp thuế trước khi thu được tiền từ chủ đầu tư.
Chưa kể, nếu không hạch toán chính xác thuế GTGT, doanh nghiệp sẽ gặp rủi ro trong quá trình thanh tra thuế, dẫn đến truy thu, xử phạt và ảnh hưởng đến uy tín khi tham gia đấu thầu công trình khác.
2. Mức thuế GTGT được áp dụng trong ngành xây dựng
Mức thuế GTGT 10% áp dụng cho các loại hình thi công
Theo quy định hiện hành, thuế suất GTGT phổ thông trong lĩnh vực xây dựng là 10%, áp dụng với hầu hết các hoạt động như:
Thi công xây dựng dân dụng, công nghiệp
Hoặc nhấc máy lên, Gọi ngay cho chúng tôi: 0939 456 569 - 0936 146 055 (zalo).
Xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà xưởng
Cải tạo, sửa chữa công trình
Doanh nghiệp khi ký hợp đồng thi công thường sẽ xuất hóa đơn GTGT 10% trên tổng giá trị khối lượng nghiệm thu. Số thuế này sau đó sẽ được kê khai hàng tháng hoặc hàng quý.
Lưu ý: với các hợp đồng không tách thuế, doanh nghiệp phải tự bóc tách phần thuế GTGT trong tổng giá trị để kê khai, tránh ghi sai chỉ tiêu trên tờ khai và bị truy thu.
Mức thuế 5% và 0% được áp dụng khi nào?
Một số trường hợp đặc biệt trong xây dựng được áp dụng thuế suất thấp hơn:
Thuế GTGT 5% áp dụng cho hoạt động xây dựng nhà ở xã hội, công trình công ích sử dụng ngân sách nhà nước.
Thuế GTGT 0% được áp dụng trong trường hợp xây dựng công trình ở nước ngoài hoặc xây dựng cho tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Tuy nhiên, để áp dụng được mức thuế 5% hoặc 0%, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ chứng minh như: quyết định đầu tư, nguồn vốn ngân sách, xác nhận của cơ quan quản lý…
Nếu kê khai sai thuế suất hoặc không đủ điều kiện chứng minh, cơ quan thuế sẽ truy thu phần chênh lệch lên mức 10%, kèm theo tiền phạt và tiền chậm nộp, gây thiệt hại lớn cho doanh nghiệp.
3. Cách tính thuế GTGT trong hợp đồng xây dựng
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong hợp đồng xây dựng là một trong những nội dung kế toán – thuế phức tạp và dễ nhầm lẫn nhất hiện nay. Việc xác định đúng thời điểm kê khai, căn cứ tính thuế, mức thuế suất và tính khấu trừ là điều kiện bắt buộc giúp doanh nghiệp xây dựng tránh bị xử phạt.
Tính thuế GTGT theo giá trị hợp đồng hay thanh toán?
Thuế GTGT trong xây dựng không chỉ phụ thuộc vào giá trị hợp đồng mà còn phụ thuộc vào giá trị thực tế thanh toán, thời điểm phát sinh hóa đơn và quy định hợp đồng. Cụ thể:
Nếu đã có hóa đơn và khách hàng đã thanh toán, thì doanh thu tính thuế GTGT chính là giá trị ghi trên hóa đơn, dù công trình chưa hoàn thành.
Nếu công trình thi công nhiều giai đoạn, kế toán phải xác định giá trị khối lượng đã nghiệm thu để xuất hóa đơn và kê khai thuế theo tiến độ.
Ví dụ: Hợp đồng xây dựng trị giá 2 tỷ đồng, chia làm 4 đợt thanh toán theo tiến độ. Mỗi lần hoàn thành 25%, sẽ xuất hóa đơn tương ứng 500 triệu đồng và kê khai thuế GTGT cho từng đợt.
Với hợp đồng giao khoán trọn gói thì cách tính ra sao?
Đối với hợp đồng giao khoán trọn gói, doanh nghiệp thường gặp tình huống không chia giai đoạn thanh toán rõ ràng. Trong trường hợp này:
Nếu bên thuê dịch vụ trả tiền trước khi hoàn thành công trình, thì kế toán phải xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT ngay tại thời điểm thu tiền.
Nếu nhận khoán trọn gói nhưng có biên bản nghiệm thu khối lượng, cần căn cứ vào đó để tính giá trị GTGT phải kê khai theo từng kỳ.
Lưu ý: Đối với doanh nghiệp nhận thầu, thuế GTGT phải kê khai theo phương pháp khấu trừ. Nhưng đối với hộ cá nhân xây dựng không đủ điều kiện, có thể kê khai theo phương pháp trực tiếp, tỷ lệ GTGT trên doanh thu là 5%.
4. Trường hợp được khấu trừ thuế GTGT
Đối với doanh nghiệp hoạt động xây dựng theo phương pháp khấu trừ thuế, khấu trừ thuế GTGT đầu vào là quyền lợi hợp pháp, giúp giảm nghĩa vụ thuế phải nộp. Tuy nhiên, để được khấu trừ đúng quy định, doanh nghiệp cần tuân thủ một số điều kiện quan trọng.
Điều kiện để được khấu trừ
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đảm bảo đồng thời các điều kiện sau:
Có hóa đơn GTGT hợp pháp, đầy đủ thông tin, không bị sai lệch số liệu quan trọng.
Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế GTGT.
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn trên 20 triệu đồng.
Hóa đơn phải được kê khai đúng thời hạn (trong vòng 6 tháng) kể từ thời điểm phát sinh.
Nếu vi phạm bất kỳ điều kiện nào trên, hóa đơn đầu vào có thể bị loại khỏi chi phí và không được khấu trừ thuế.
Hóa đơn đầu vào trong xây dựng có hợp lệ không?
Trong xây dựng, hóa đơn đầu vào thường bao gồm: vật tư xây dựng (sắt, thép, xi măng), thuê nhân công, thuê máy móc, chi phí vận chuyển,… Những hóa đơn này có thể được khấu trừ thuế GTGT nếu:
Được xuất từ nhà cung cấp có đăng ký kinh doanh hợp pháp, có hoạt động thực tế.
Nội dung hóa đơn phù hợp với hợp đồng, hồ sơ công trình, bản vẽ thiết kế và định mức xây dựng.
Có đầy đủ biên bản nghiệm thu khối lượng, phiếu nhập kho, phiếu chi,… chứng minh việc sử dụng trong công trình.
Công ty TNHH TM-DV Pháp Lý Gia Minh thường xuyên hỗ trợ doanh nghiệp kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào, giúp tránh bị loại chi phí hoặc truy thu thuế khi thanh tra.
5. Nghĩa vụ khai báo thuế GTGT và lịch nộp
Thời điểm khai thuế theo tháng/quý
Tùy theo doanh thu và quy mô, doanh nghiệp xây dựng phải thực hiện khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý. Cụ thể:
Doanh nghiệp có doanh thu từ 50 tỷ đồng trở lên trong năm trước: phải khai thuế theo tháng (hạn nộp là ngày 20 của tháng kế tiếp).
Doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng: được phép khai theo quý (hạn nộp là ngày 30 của quý kế tiếp).
Doanh nghiệp cần xác định rõ phương pháp tính thuế (khấu trừ hoặc trực tiếp), đồng thời tuân thủ lịch khai thuế để tránh bị xử phạt chậm nộp hoặc bị gắn cờ rủi ro từ cơ quan thuế.
Ngoài ra, nếu trong kỳ không phát sinh hóa đơn đầu ra hoặc không có doanh thu, doanh nghiệp vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT đúng hạn với chỉ tiêu “không phát sinh”. Việc bỏ sót tháng hoặc quý có thể dẫn đến bị cảnh báo hệ thống hoặc khóa mã số thuế.
Mẫu tờ khai và hệ thống khai online
Doanh nghiệp xây dựng sử dụng mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Nội dung tờ khai bao gồm:
Doanh thu chưa có thuế
Thuế GTGT đầu ra
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ chuyển kỳ sau
Tờ khai phải được gửi qua hệ thống thuế điện tử (etax) tại địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn hoặc qua phần mềm hỗ trợ kê khai (HTKK). Sau khi kê khai, doanh nghiệp cần nộp thuế (nếu có) thông qua Cổng nộp thuế điện tử hoặc Internet Banking để hoàn tất nghĩa vụ.
Việc sử dụng hệ thống online giúp quản lý tờ khai thuận tiện, nhưng cũng yêu cầu kế toán nắm vững quy trình và chỉ tiêu, tránh sai sót số liệu dẫn đến phải điều chỉnh tờ khai bổ sung.
6. Các lỗi vi phạm thuế GTGT trong xây dựng thường gặp
Khai sai doanh thu, thiếu hóa đơn
Một lỗi phổ biến ở doanh nghiệp xây dựng là khai sai doanh thu hoặc không kê khai đầy đủ hóa đơn đầu ra. Điều này thường xảy ra khi:
Nghiệm thu khối lượng nhưng chưa xuất hóa đơn kịp thời
Hợp đồng không ghi rõ điều khoản thanh toán, gây nhầm lẫn thời điểm phát sinh doanh thu
Bỏ sót hóa đơn của thầu phụ hoặc tổ đội
Khai thiếu doanh thu sẽ bị xem là hành vi trốn thuế, có thể dẫn đến truy thu 10% – 20% số thuế, cộng thêm lãi chậm nộp. Do đó, doanh nghiệp cần lập bảng theo dõi tiến độ thi công, đối chiếu nghiệm thu – hóa đơn để khai thuế chính xác từng kỳ.
Lỗi không khai thuế vào đúng thời điểm
Việc khai thuế GTGT sai thời điểm rất dễ xảy ra khi doanh nghiệp không kiểm soát tốt hồ sơ thanh toán. Ví dụ:
Hóa đơn đầu vào tháng 6 nhưng kê khai sang tháng 8
Xuất hóa đơn vào tháng 9 nhưng không khai trong kỳ mà để dồn vào quý sau
Hệ thống thuế hiện nay liên kết với dữ liệu hóa đơn điện tử, nên những sai lệch về thời gian dễ bị phát hiện. Nếu kê khai sai thời điểm, doanh nghiệp không chỉ bị loại thuế GTGT khấu trừ mà còn bị phạt hành chính từ 2 – 8 triệu đồng/lỗi theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Ngoài ra, nếu chậm nộp tờ khai thuế từ 1 đến 10 ngày, mức phạt từ 1 triệu đồng trở lên. Trường hợp kéo dài hoặc vi phạm nhiều lần sẽ bị xếp vào diện doanh nghiệp rủi ro cao và bị thanh tra, kiểm tra thường xuyên.
7. Hướng dẫn khai báo thuế GTGT điện tử cho doanh nghiệp xây dựng
Khai báo thuế GTGT điện tử là bắt buộc đối với các doanh nghiệp hiện nay, đặc biệt là doanh nghiệp trong lĩnh vực xây dựng, nơi yêu cầu báo cáo thuế chính xác theo từng kỳ và từng công trình. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết và những lưu ý khi khai thuế qua cổng thuedientu.gdt.gov.vn.
Bản đồ quy trình khai thuế
Chuẩn bị hồ sơ và dữ liệu kế toán
Bao gồm hóa đơn GTGT đầu vào – đầu ra, bảng kê công trình, phiếu thu – chi, hợp đồng xây dựng,…
Đăng nhập vào hệ thống Thuế điện tử
Sử dụng mã số thuế doanh nghiệp, chữ ký số (USB Token) để đăng nhập.
Chọn chức năng “Khai thuế” → Tờ khai GTGT 01/GTGT
Nhập đầy đủ thông tin doanh thu, thuế đầu ra, đầu vào và các chỉ tiêu khấu trừ.
Ký số và nộp tờ khai
Sau khi hoàn tất, hệ thống sẽ gửi thông báo tiếp nhận và bạn có thể kiểm tra lại lịch sử tờ khai.
Lỗi hay gặp khi khai qua thuedientu.gdt.gov.vn
Không đúng định dạng dữ liệu XML do phần mềm kế toán không cập nhật phiên bản mới.
Sai mã loại tờ khai (ví dụ: nộp theo quý nhưng chọn mẫu theo tháng).
Không khớp chữ ký số do USB Token hết hạn hoặc chưa cập nhật driver.
Sai số thuế hoặc số tiền giữa chỉ tiêu đầu vào – đầu ra khiến hệ thống không chấp nhận.
Lưu ý: Khi khai báo thuế ngành xây dựng, cần xác định doanh thu từng công trình, chi phí phân bổ theo tiến độ, tránh gộp chung dễ bị sai chỉ tiêu.
8. Dịch vụ hỗ trợ khai thuế GTGT ngành xây dựng tại Gia Minh
Với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán – thuế, Công ty TNHH TM-DV Pháp Lý Gia Minh cung cấp dịch vụ hỗ trợ khai thuế GTGT cho các doanh nghiệp xây dựng theo hình thức trọn gói hoặc từng kỳ.
Tư vấn cách khai thuế đúng quy định
Gia Minh sẽ:
Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào/đầu ra
Hướng dẫn xác định doanh thu chịu thuế đúng thời điểm xuất hóa đơn
Phân bổ chi phí theo công trình để tránh bị xuất toán khi quyết toán
Tất cả các bước sẽ được tư vấn cụ thể, rõ ràng, theo đúng Thông tư 80/2021/TT-BTC và Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Đại diện khai thuế, giảm thiểu sai sót, được đối chiếu khi quyết toán thuế
Gia Minh có thể đại diện thay mặt doanh nghiệp thực hiện toàn bộ quy trình khai thuế qua hệ thống điện tử. Điều này không chỉ giúp bạn tiết kiệm thời gian mà còn giảm thiểu rủi ro kê sai số liệu.
Khi có thanh tra hoặc quyết toán thuế, Gia Minh sẽ chuẩn bị hồ sơ đối chiếu, giải trình và chịu trách nhiệm toàn diện về phần khai báo mà công ty đã thực hiện.
9. Kết luận: Thuế GTGT trong ngành xây dựng cần nắm rõ để tránh rủi ro
Thuế GTGT trong ngành xây dựng có tính chất đặc thù, phức tạp và dễ sai sót nếu không được quản lý đúng cách. Sai lệch trong việc xuất hóa đơn, kê khai không đúng thời điểm, không đủ điều kiện khấu trừ có thể dẫn đến hậu quả nặng nề như: bị truy thu, xử phạt hành chính hoặc mất uy tín với đối tác.
Chính vì vậy, việc nắm vững cách tính, điều kiện khấu trừ, quy trình khai báo và các lỗi thường gặp là vô cùng quan trọng. Doanh nghiệp xây dựng nên cân nhắc sử dụng dịch vụ hỗ trợ khai thuế GTGT chuyên sâu từ các đơn vị uy tín.
Công ty TNHH TM-DV Pháp Lý Gia Minh cam kết đồng hành cùng doanh nghiệp từ giai đoạn tư vấn, xử lý hồ sơ đến đại diện giải trình thuế. Mọi sai sót về thuế, hãy để chúng tôi giúp bạn xử lý đúng ngay từ đầu.
👉 Doanh nghiệp xây dựng nên cân nhắc lựa chọn đơn vị chuyên nghiệp để đồng hành trong công tác thuế – kế toán. Việc hợp tác với một đơn vị cung cấp dịch vụ thuế uy tín như Công ty TNHH TM-DV Pháp Lý Gia Minh sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu tối đa rủi ro kê sai, bị truy thu, hoặc bị phạt vi phạm hành chính.
Với kinh nghiệm thực tế trong ngành xây dựng – đầu tư công – thi công dân dụng, đội ngũ Gia Minh hiểu rõ đặc thù hồ sơ từng loại công trình, quy trình xuất hóa đơn, phân bổ chi phí và cách lập báo cáo thuế phù hợp. Đây là lợi thế mà không phải dịch vụ kế toán nào cũng đáp ứng được.
📞 Liên hệ ngay hotline 0932 785 561 / 0868 458 111 để được tư vấn miễn phí – khảo sát thực tế – hỗ trợ trọn gói khai thuế ngành xây dựng.
