Hàng cho biếu tặng có được khấu trừ thuế không?

Tặng, biếu hàng hoá vật phẩm đã là một hành động phổ biến từ ngàn xưa trên thế giới.Trong cuộc sống hiện nay thì việc tặng quà, biếu cho hàng hoá, dịch vụ, sản phẩm được thực hiện vì nhiều mục đích khác nhau. Nhiều cá nhân kinh doanh, hiện nay đang thắc mắc hàng cho biếu tặng có được khấu trừ thuế không?

Trong bài viết này, Luật Gia Minh sẽ trình bày chi tiết những tư vấn của chúng tôi về vấn đề này, để giúp quý khách hàng giải đáp thắc mắc của mình cho câu hỏi hàng cho biếu tặng có được khấu trừ thuế không? 

 Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn khi biếu tặng

Theo quy định tại Khoản 7, Điều 3, Thông Tư 26/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung Điểm b, Khoản 1, Điều 16, Thông Tư 39/2014/TT-BTC về việc lập hoá đơn như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”

Theo quy định trên, khi xuất hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng thì đều phải lập hóa đơn theo quy định.

Hàng cho biếu tặng có được khấu trừ thuế không?

Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

Khoản 5, Điều 14, Thông Tư 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT như sau::

“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ”

Theo quy định trên, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho, biếu, tặng được khấu trừ.

Lưu ý: Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT như phần mềm, nông sản chưa qua chế biến, đào tạo, dạy nghề…,nếu dùng cho, biếu, tặng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Hướng dẫn xuất hóa đơn đầu ra hàng cho biếu tặng

Cũng theo quy định trên, nội dung của hóa đơn hàng cho biếu tặng phải được ghi đầy đủ theo Điều 10 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải tuân thủ theo định dạng dữ liệu quy định tại Điều 12, Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Như vậy, hóa đơn đầu ra đối với hàng cho biếu tặng sẽ bao gồm những nội dung sau:

Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn:

Tên hóa đơn: Là tên của từng loại hóa đơn, được quy định tại Điều 8, Nghị định 123/2020/NĐ-CP (gồm hóa đơn GTGT, hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế, hóa đơn GTGT kiêm phiếu thu, hóa đơn bán hàng, hóa đơn bán tài sản công, tem, vé, thẻ, hóa đơn bán hàng dự trữ quốc gia.

Ký hiệu mẫu số hóa đơn và ký hiệu hóa đơn thực hiện tuân thủ theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính.

Số hóa đơn.

Tên, địa chỉ, mã số của người bán và tên, địa chỉ, mã số của người mua (nếu có).

Thông tin hàng hóa: Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa tính thuế GTGT, thuế suất GTGT, tổng số tiền thuế GTGT tính theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.

Chữ ký của người bán, chữ ký người mua (nếu có).

Thời điểm lập hóa đơn theo đúng định dạng ngày, tháng, năm dương lịch.

Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử.

Mã của cơ quan thuế trong trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, chương trình khuyến mại (nếu có).

Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn đặt in của cơ quan thuế.

Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn.

Nội dung khác.

 Giá tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ cho, biếu, tặng

Theo Khoản 3 và Khoản 5, Điều 7, Thông Tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, quy định như sau:

“3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.”

Tham khảo thêm

Mức phạt sử dụng hoá đơn không hợp pháp

Chi phí biếu tặng khách hàng, nhân viên có được trừ thuế

Khoản chi phí mua hàng hóa tặng khách hàng, nhân viên của doanh nghiệp là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.”

Lưu ý thuế TNCN khi cho, tặng nhân viên công ty

TH1: Quà tặng là thu nhập mang tính chất tiền lương, tiền công.

Doanh nghiệp tặng quà cho nhân viên do kết quả lao động thì bản chất quà tặng này là phần thu nhập trả thay lương.

Thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân sẽ cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công để tính thuế.

Thuế suất tính theo biểu lũy tiến từng phần hoặc 10%.

TH1: Quà tặng là thu nhập từ trúng thưởng, cho, tặng

Doanh nghiệp tổ chức chương trình chỉ trao quà cho 1 số nhân viên do bốc thăm trúng thưởng có được, không gắn với kết quả lao động thì thu nhập tính thuế TNCN tính phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng.

Thuế suất: 10%

Tham khảo thêm

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu ngân hàng thương mại sao kê tài khoản của cá nhân nộp thuế không?

Thuế TNDN đối với hàng hoá dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng

Thông tư 96/2015/TT-BTC đã chính thức bãi bỏ Khoản 2 Điều 6, Khoản 5 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, theo đó, phần chi cho quảng cáo, tiếp thị, khánh tiết, chi cho khuyến mại, chi phí cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng đã không còn bị giới hạn. Doanh nghiệp sẽ được tính toàn bộ chi phí của hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng khi đáp ứng đủ điều kiện đã ghi tại Khoản 1 Điều 6 Thông Tư 78/2014/TT-BTC như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1. a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
2. b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật;
3. c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”

Kết Luận

Thuế GTGT – Hóa đơn

Hàng cho biếu tặng tại doanh nghiệp sẽ luôn luôn phải xuất hóa đơn GTGT cho hàng biếu tặng. Và cách tính thuế GTGT được xác định như sau:

Hàng hoá cho biếu tặng trong những chương trình khuyến mại có đăng ký với Sổ công thương, thì hàng hoá dịch vụ xuất cho biếu tặng không chịu thuế ( Giá tính thuế = 0)

Hàng hoá cho biếu tặng không đăng ký với Sổ công thương, thì hàng hoá dịch vụ xuất cho biếu tặng chịu thuế. Giá tính thuế bằng với giá bán của hàng hoá dịch vụ cùng loại cùng thời điểm.

Hàng cho biếu tặng có được khấu trừ thuế không? Thì câu trả lời là có, nếu vẫn còn những câu hỏi thắc mắc về vấn đề này, quý khách hàng có thể liên hệ Gia Minh theo Hotline: 0868 458 111, để được tư vấn cụ thể hơn về luật thuế. 

CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN GIA MINH  

Hotline: 0932 785 561 – 0868 458 111 

Zalo: 0932 890 675

Gmail: dvgiaminh@gmail.com 

Website: giayphepgm.com – dailythuegiaminh.com